Налоговые преступления будут расследоваться хуже?

Ск рф: выявленный ущерб от налоговых преступлений в рф за 5 лет превысил 220 млрд руб

Налоговые преступления будут расследоваться хуже?

МОСКВА, 15 января. /ТАСС/. Эффективность выявления и расследования налоговых преступлений в России растет. Об этом ТАСС рассказали в Следственном комитете РФ, которому 7 лет назад были переданы полномочия по расследованию налоговых дел.

“Число уголовных дел по налоговым преступлениям за пять лет растет, также растет и доля возмещаемого ущерба от налоговых преступлений”, – сообщили в СК.

В 2012 году было возбуждено 1,291 тыс. уголовных дел, в 2013 году – 1,655 тыс., в 2016 году – 3,111 тыс., за 9 месяцев 2017 года – 2,428 тыс. уголовных дел.

“О повышении эффективности выявления налоговых преступлений свидетельствует и рост устанавливаемого ущерба – с 33,3 млрд руб. в 2013 году до 65 млрд руб. в 2016 году.

Установленный ущерб от налоговых преступлений за 9 месяцев прошлого года составил 57,6 млрд руб.”, – отметили в СК.

Всего за пять лет выявлен ущерб на более чем 220 млрд руб..

Реформа налоговых расследований

В СК отметили, что с передачей полномочий по налоговым преступлениям во всех его следственных органах была введена специализация следователей, на базе учебных заведений СК организовано обучение сотрудников по специальной программе, посвященной особенностям расследования преступлений в сфере налогообложения. В центральном аппарате создано отдельное подразделение процессуального контроля за расследованием налоговых преступлений, а в крупных территориальных управлениях созданы отделы по расследованию налоговых преступлений. которых на сегодня уже 11.

С декабря 2011 года уголовные дела о налоговых преступлениях могли возбуждаться лишь по материалам налоговых органов.

По инициативе Следственного комитета в 2014 году была частично восстановлена возможность возбуждения уголовных дел по материалам других ведомств, в том числе полиции.

“Большая часть налоговых махинаций, несмотря на это, по-прежнему выявляется налоговыми органами”, – подчеркнули в СК.

Механизм работы с ФНС

В СК подчеркнули, что развитие взаимодействия с ФНС позволило перевести борьбу с налоговой преступностью на качественно иной уровень.

Камнем преткновения были различия в налоговом и уголовном законодательстве – далеко не все налоговые правонарушения можно толковать как уголовные деяния.

“В феврале 2012 года было подписано соглашение о взаимодействии с ФНС, после чего несколько лет совершенствовалась практика борьбы с нарушениями в налоговой сфере”, – отметили в СК.

За 7 лет ведомство получило почти 60 тыс. материалов о возможных налоговых преступлениях, по 15 тыс. из них были возбуждены уголовные дела. Вместе с тем взаимодействие с налоговой службой стало более качественным.

Если в 2011-2013 годах уголовное дело возбуждалось по каждому шестому поступившему для проверки материалу (в среднем по 1,5 тыс. уголовных дел в год), то по итогам 9 месяцев 2017 года – почти по каждому второму.

Возмещение ущерба

Как отметили в СК, показателем эффективности стал рост возмещаемого ущерба бюджету. В общей сложности за 7 лет СК возместил ущерб от налоговых преступлений на 108 млрд рублей (из них за последние 5 лет – на 102,5 млрд руб.). В 2016 году в ходе следствия удалось возместить 50% установленного ущерба, за 9 месяцев прошлого года – 56%.

Кроме того, вырос показатель арестованного в целях возмещения ущерба имущества – с 2,3 млрд руб. в 2013 году до 7,9 млрд руб. в 2016 году. По итогам 9 месяцев прошлого года этот показатель составил 8,8 млрд руб.

Сложные схемы

Помимо возмещения ущерба, напомнили в СК, одной из главных задач, которые ставит председатель СК РФ Александр Бастрыкин, является выявление наиболее сложных схем налоговых преступлений.

Знаковыми стали изданные в июне 2017 года совместные методические рекомендации СК и ФНС.

Они содержат признаки различных схем ухода от налогов: имитация хозяйственных связей с фирмами-однодневками, применение фиктивных сделок, искусственное дробление бизнеса, необоснованное применение налоговых льгот, подмена одного видов договора другим и так далее.

В СК добавили, что во всех регионах созданы рабочие группы из числа сотрудников СК, ФНС и МВД, а на федеральном уровне действует межведомственная рабочая группа по вопросам противодействия преступлениям в сфере налогообложения, куда входят представители СК, ФНС, МВД и Генпрокуратуры.

Согласно российскому законодательству, в случае возмещения ущерба от неуплаты налогов уголовное дело прекращается на стадии следствия, а доследственная проверка завершается отказом в возбуждении уголовного дела. Ранее глава СК предложил распространить этот механизм и по делам о невыплате зарплат.

Источник: https://tass.ru/obschestvo/4874524

Свежее дыхание налоговых преступлений

Налоговые преступления будут расследоваться хуже?

Директорам и бухгалтерам организаций как лицам, которых можно привлечь к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, стоит внимательно ознакомиться с содержанием недавнего постановления Пленума Верховного суда от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», далее по тексту – Постановление) для исключения или минимизации риска оказаться за решеткой.

Налоговые преступления

Основание для наступления ответственности

Кто может стать специальным субъектом преступлений по наиболее актуальным составам налоговых преступлений? Это директора, лица, фактически исполняющие обязанности директоров, а также бухгалтеры (несколько реже) и юристы (значительно реже) компаний.

Существует важный критерий, позволяющий разграничить смежные понятия – налоговое правонарушение (за его совершение привлекают к административной ответственности) и налоговое преступление (за это привлекают уже к уголовной ответственности).

Второе от первого отличает более высокая степень общественной опасности, которая определяется размером причиненного ущерба.

Поэтому лишение свободы (один из видов уголовного наказания) грозит тем лицам, по вине которых за компанией числится недоимка по налогам и сборам в крупном размере. Какой размер и в каком случае будет считаться крупным или особо крупным?

Ч. 1 ст. 199 УК, крупный размер:

– от 5 млн. до 15 млн. руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов компании за тот период;

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Ч. 2 ст. 199 УК, особо крупный размер:

– от 4 млн. 500 тыс. до 13 млн. 500 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 20 процентов от всех налогов компании за тот период;

– более 13 млн. 500 тыс. руб.

Ч. 1 ст. 198, крупный размер:

– от 900 тыс. до 2 млн. 700 тыс. руб. – если эта сумма больше чем 10 процентов от всех налогов ИП за тот период;

– от 2 млн. 700 тыс. до 13 млн. 500 тыс. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Ч. 1 ст. 199.1, крупный размер:

– от 5 млн. до 15 млн. руб. – если эта сумма больше чем 25 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент;

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если не подпадает под особо крупный размер.

Особо крупный размер:

– от 15 млн. до 45 млн. руб. – если эта сумма больше чем 50 процентов от всех налогов, которые компания не перечислила за тот период как налоговый агент;

– более 45 млн. руб.

Ч. 1 ст. 199.2, крупный размер: от 2 млн. 250 тыс. до 9 млн руб.

Ч. 2 ст. 199.2, особо крупный размер: более 9 млн. руб.

Небольшое замечание. Преступление, описанное в ст. 199 УК, может быть совершено группой лиц по предварительному сговору (групповой способ совершения преступления, квалифицирующий признак, предусматривающий более суровое наказание). Однако на практике такой способ редко инкриминируют обвиняемым.

Специальные субъекты

Привлечь к уголовной ответственности можно только лицо, обладающее рядом общих признаков субъекта преступления, таких как возраст и вменяемость.

Но по отдельным составам привлекать можно только субъектов специальных, то есть тех, которые обладают дополнительными признаками (например, занимаемая должность, выполняемые обязанности).

Налоговые составы как раз и относятся к специальным. Кого можно привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Постановление гласит, что к таким субъектам относятся три категории лиц: директор; лицо, фактически исполняющее обязанности директора; лицо, подписавшее документы, подаваемые в налоговую инспекцию (см. п. п. 7, 19 Постановления). Документы для налоговой, как известно, подписывает главбух.

Об ИП в данном контексте говорится в п. 6 Постановления: в том случае, когда предприниматель использует подставное лицо, его самого привлекут как исполнителя преступления, а номинал будет наказан в качестве соучастника (пособника в данном случае).

Если говорить о наказании, то по УК соучастник и исполнитель несут равную долю ответственности: суд может назначить им наказания в рамках одной и той же санкции (см. ст. 67 УК). Суду никто не запрещает назначить пособнику более суровое наказание, чем исполнителю.

Хотя на практике такое случается применительно к другой категории соучастников – организаторам.

Но штрафная юридическая ответственность не исключает применения и мер ответственности правовосстановительной. Поэтому кроме уголовной виновного можно привлечь и к гражданско-правовой ответственности.

То есть помимо штрафа или посадки виновного могут обязать возместить причиненный им ущерб (см. ст. ст. 15 и 1064 ГК).

Однако нужно помнить, что такая ответственность носит субсидиарный характер, она наступает в том случае, когда с компании-должника невозможно взыскать убытки (см. п. п. 27, 28 Постановления).

По этому поводу в Постановлении (тот же п. 28) даются пояснения. Суды теперь обязаны тщательно проверять факты, свидетельствующие о невозможности взыскания ущерба за счет компании.

Конституционный суд стоит на той же точке зрения (см. постановление Конституционного суда от 08.12.2017 № 39-П).

Там конкретно указан один формальный признак, свидетельствующий о невозможности взыскания: запись в реестре о прекращении деятельности компании.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/svejee-dyhanie-nalogovyh-prestuplenii-5e85ea7ce76e9e2043c84639

Все о ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: