Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Содержание
  1. Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?
  2. Налоговые ставки
  3. Применение НДС «0%»
  4. Применение ставки «Без НДС»
  5. Итоги
  6. Основания для применения нулевой ставки НДС
  7. Ндс 0 процентов используется в следующих случаях: перечень
  8. Документы для получения нулевой ставки НДС по экспортным операциям
  9. Особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров
  10. Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать
  11. Отказ от применения ставки 0
  12. В чём разница ставки без ндс и ндс 0
  13. Кто имеет право на нулевую ставку ндс
  14. Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров
  15. Экспорт: возмещение НДС, подтверждение нулевой ставки
  16. Заполняем декларацию по — НДС при экспорте
  17. Налог на добавленную стоимость
  18. Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%
  19. Применение нулевой ставки НДС: право или обязанность налогоплательщика
  20. Нулевая ставка НДС – благо или обременение?
  21. Нулевая ставка НДС: как подтвердить, когда применяется, перечень товаров и услуг
  22. Когда применяется ставка 0% для НДС
  23. Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг через комиссионеров
  24. Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать?
  25. Какие товары и услуги облагаются НДС 0%
  26. Ставка НДС 0%: особенности применения
  27. Право на ставку НДС 0 %
  28. Как заявить об отказе от льготной ставки
  29. Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

]]>]]>

Налоговым Кодексом России предусмотрены два вида ставок, применение которых дает возможность объекту налогообложения хотя бы на некоторое время снизить налоговое бремя – ставка НДС «0» и «без НДС». В чем отличие и их суть, когда и к кому они могут применяться, расскажем в этой статье.

Налоговые ставки

В РФ к субъекту хозяйствования могут быть применены нормы, освобождающие его от необходимости уплачивать НДС. Таким правом наделяют налогоплательщика статьи 145 и 164 Налогового Кодекса России.

Для того чтобы разобраться, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие этих видов налогообложения, рассмотрим особенности каждого из них.

Освобождение от налогового бремени по НДС может быть двух видов:

  • ставка НДС «0%» – идентифицируется как экспортная. При этом налогоплательщик признается плательщиком НДС;
  • «Без НДС» – данный вид подразумевает, что в сумме продажи НДС отсутствует вовсе, и субъект не является плательщиком налога, либо на определенный период освобожден от его уплаты.

Применение НДС «0%»

Согласно положениям ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0%, при которой деятельность налогового субъекта облагается налогом, но по нулевой ставке, может применяться для подтвержденных операций, в строго обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся:

  • реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта;
  • реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;
  • железнодорожные и воздушные транзитные перевозки пассажиров, багажа, товаров;
  • работы, услуги и реализация продукции в космической отрасли;
  • реализация драгметаллов добывающими компаниями;
  • транспортировка экспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов;
  • реализация припасов (ГСМ, топливо), экспортируемых из России;
  • услуги по управлению национальными электрическими сетями и коммуникациями и др.

Применение «нулевого» НДС дает возможность осуществлять ряд операций в вышеперечисленных сферах деятельности на самых выгодных для налогоплательщика условиях. Однако для применения этой ставки по НДС он должен предоставлять в фискальные органы документацию, подтверждающую факт осуществления таких операций, к числу которой относятся (ст. 165 НК РФ):

  • договор на куплю-продажу, поставки или обмен продукцией, подписанный между налогоплательщиком и иностранным контрагентом;
  • декларацию, составленную в момент прохождения таможенных процедур;
  • документы с отметками таможенной службы, подтверждающие факт транспортировки продукции и ее вывоза за пределы РФ;
  • посредническое соглашение, заключаемое в случае, если предусмотрено участие третьих лиц и т.д.

Применение ставки «Без НДС»

На основании законодательных норм НК РФ, для получения разрешения на реализацию продукции вовсе без начисления НДС, компания-налогоплательщик (или ИП) должна находиться на одном из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН). В исключительных случаях право на это имеют и налогоплательщики, находящиеся на ОСНО или ЕСХН.

Для получения освобождения от налога на ОСНО требуется выполнение нескольких условий (ст. 145 НК РФ):

  • по общей сумме выручки за три предыдущих месяца соблюсти установленный лимит, максимальный предел которого – 2 млн руб. (без учета НДС); лимит придется соблюдать и далее, чтобы не потерять полученное право на освобождение;
  • не осуществлять в течение трех предшествующих анализу месяцев операции по реализации подакцизных товаров.

Если условия выполняются, в ИФНС подаются документы на освобождение от уплаты НДС. Получив его, компания (ИП) будет указывать в учетных документах, предназначенных для контрагентов, сведения о том, что процедура осуществляется «без НДС».

Свои условия для освобождения от налога предусмотрены той же статьей НК и для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. они платят НДС). Для них подача уведомления об освобождении возможна в год перехода на спецрежим, или при соблюдении установленных лимитов дохода (в 2018 г. – 100 млн.руб., в 2019 – 90 млн.руб.). Право неплательщика НДС необходимо ежегодно подтверждать.

При применении к налогоплательщику ставки «Без НДС» покупатели лишаются возможности применять вычеты по тем товарам, которые были куплены у неплательщика налога.

Итоги

Разобравшись в вопросах о том, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие в деятельности и статусе налогоплательщиков, при которых данные ставки могут быть применимы, можно сделать основной вывод:

  • ставка НДС 0% применяется к плательщикам НДС, осуществляющим определенные операции, являющиеся объектом налогообложения;
  • статус «Без НДС» применяется к лицам, освобожденным, в том числе – временно, от обязанностей НДС-плательщика (например – к субъектам на «упрощенке»).

Источник: https://spmag.ru/articles/stavka-nds-0-i-bez-nds-v-chem-otlichie

Основания для применения нулевой ставки НДС

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

На сегодняшний день в России узаконены три основных процента по НДС. 20%, введенный в начале 2019 года, относится к большинству продукции.

10% – под эту цифру подходят некоторые товары, например, детские, питание, лекарства и другие. И многих интересует ставка НДС 0%. Она также имеет сферу применения, зафиксированную в Налоговом кодексе.

Расскажем более подробно о случаях её применения и об отличиях сфер, необлагаемых налогом.

Ндс 0 процентов используется в следующих случаях: перечень

Ознакомиться со списком, в котором прописаны ситуации с налогом на добавленную стоимость ноль можно в статье под номером 164 в её первом пункте НК Российской Федерации. Итак, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при продаже сырья в другие государства, когда используется реэкспорт и происходит нахождение его в зоне, в которой не предусматриваются какие-либо пошлины;
  • при транспортировке груза международного значения и услуг, которыми сопровождаются данные действия;
  • организации передачи нефти и её продуктов за рубеж по трубопроводам, и соответствующих услуг при транспортировке;
  • передача электроэнергии из России;
  • хранении и перевалке материалов с помощью речных и морских портов;
  • обработке на территории, относящейся к таможенной;
  • экспорте товара за пределы РФ с помощью ЖД техники;
  • использовании внутреннего транспорта, который применяется в отношении экспорта груза, до места, где груз будет перенесён на средство, отправляющее его за территорию Российской Федерации;
  • перевозе из страны сырья углеводородного происхождения и его производных с морских месторождений, но при этом без режима экспортных формальностей;
  • перевозках на воздухе, осуществляющихся российскими транспортными фирмами, между заграничными местами, но делающими промежуточные пересадки в РФ;
  • отдаче НДС импортному покупателю, который перевозил товар за границы ЕАЭС и где был приобретён в розницу;
  • транзите импортных продуктов через пространство РФ;
  • использовании ЖД техники при транзите иностранных поставок по территории России;
  • переходе границы России, когда происходит транспортировка людей;
  • перевозках людей внутри РФ в населённые пункты, которые включены в Калининградскую область, Севастополь, Крым и Дальневосточный федеральный округ;
  • изобретении различной инструментов, необходимых для космической работы;
  • продаже государственным фондам драгоценных металлов лицами, которые за сырьё в основу брали отходный материал;
  • продажах продукции, которая будет в последствии применена в импортных предприятиях;
  • применении топливного и горюче-смазочного материала в судах морского, смешанного характера, идущих за границу РФ;
  • при перемещении товаров и применении соответствующих услуг, которые демонстрируются в процессах экспорта или реэкспорта;
  • перевозке по ЖД транспорту из нашей страны в государства-участники Таможенного союза, и всевозможных транзитах в рамках данного союза;
  • при перевозках пассажиров в масштабе пригорода или дальнего сообщения, исключением является международное;
  • реализации судов морского назначения, которые были сделаны в России;
  • при выдаче судов с экипажем, предназначенных для перемещения груза за границу РФ на определённый период времени или в нашу страну.

В перечень НДС 0 процентов внесены всё обстоятельства, которые так или иначе связаны с транспортировкой материалов за пределы нашего государства.

Документы для получения нулевой ставки НДС по экспортным операциям

Чтобы при перерасчётах в инспекции учитывался НДС по ставке 0 процентов, необходимо представить документы вместе с декларацией, подтверждающие операции, включённые в выше упомянутом списке.

Набор документации зависит от того, куда был вывезен товар с нулевой ставкой.

Если перевозки были осуществлены за территорию ЕАЭС, то нужно предоставить в специальный орган договор о поставке товаров иностранному предприятию или представительству российской компании, которое находится за пределами данного союза.

Если в этом контракте имеется информация о государственной тайне, понадобится выписка. В ней должны быть все сведения для налогового контроля, например, срок, цена, условия и т.д. Дополнительно предоставляется таможенная декларация, где помечается выпуск товар и его вывоз с территории РФ. Есть возможность предоставить сведения в электронном формате.

При экспорте в страны ЕАЭС потребуется три документа:

  1. Договор.
  2. Заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов.
  3. Копии документации, которые подтверждают вывоз материала. Здесь необходимо наличие пометки от страны союза, куда будет ввезён продукт.

Если организация транспортирует товар с помощью почты, то нужно представить бумаги, которые подтверждают оплату и таможенную декларацию.

Особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров

НДС по ставке 0 применяется в вышеперечисленных ситуациях. Особенностями этого налога является его распространение на:

  • продукцию, предназначенную для космической деятельности;
  • природный газ и нефтепродукты;
  • конечный результат хоздеятельности;
  • ЖД-услуги;
  • электрическую сеть;
  • водный вид транспорта.

Организации, занимающиеся перевозками за границами России, облегчены обстоятельствами, когда применяется ставка НДС 0 процентов, им необходимо подтвердить свою деятельность. Причину такого применения можно представить в виде договора с зарубежным контрагентом; декларации; справки, подтверждающей оказание транспортных услуг; соглашение между посредниками.

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать

При подтверждении НДС 0% важно знать не только документы, случаи и условия, но и сроки. На текущий момент в законодательстве прописано, что налогоплательщик должен предоставить в инспекцию таможенную декларации, контракт или их копии в течение 180 календарных дней со дня выпуска самих товаров.

Если же произошла ситуация, при которой плательщик не успел представить нужные справки в течение 180 дней, то налогообложение будет рассчитываться как 10% или 20% в зависимости от категории материала. Клиент может подать уточнённую декларацию за промежуток времени, когда был отгружен товар в государственный орган.

Отказ от применения ставки 0

До 2018 года применение данной ставки считалось обязательным условием, так как это относится к нормам закона и не является льготой, следовательно, НДС производился по ставке 0.

Но недавно были внесены изменения по тарифам, и клиент имеет право отказаться от данного процента.

Для этого необходимо выполнить ряд условий и случай должен относиться только к тем ситуациям производства, которые закреплены в п.7 ст.164 НК РФ.

Не стоит забывать, что облагаются ставкой НДС 0% товары в обязательном порядке, экспортируемые в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению, так как по ним параметры рассмотрены и установлены в нормах международного соглашения.

Для отказа используйте и приносите в инспекционное учреждение соответствующее заявление до конца первого числа квартала, когда плательщик планирует отказаться. Период отказа действует минимум год.

В чём разница ставки без ндс и ндс 0

Как было рассказано выше, ставка НДС 0 применяется при реализации материалов для экспорта. А при использовании «без НДС» в продажу и цену не включается налог на добавленную стоимость.Такая функция может быть применена при спецрежимах УСН,

ЕНВД и другие. Для этого нужно подсчитать выручку, она не должна быть более двух млн рублей, а также не должны быть проведены операции по начислению акцизов.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-0/

Кто имеет право на нулевую ставку ндс

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?
Продавая товар на экспорт, организация может возместить уплаченный НДС.

Для этого нужно собрать комплект подтверждающих экспорт документов и сдать их в установленный Налоговым кодексом срок в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

О том, какие документы нужно представить в различных случаях транспортировки, нам рассказала Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров

Налоговые органы всегда уделяют пристальное внимание проверке обоснованности предъявленных к возмещению сумм НДС при экспортных операциях.

Об особенностях расчета НДС по таким операциям и пойдет речь в статье.

Кроме того, будут даны полезные рекомендации, как оформить документы, необходимые экспортеру для получения права на возмещение НДС Реализация товаров (работ, услуг) за рубеж по внешнеэкономическим контрактам облагается НДС в особом порядке.

Экспорт: возмещение НДС, подтверждение нулевой ставки

Реализация экспортных товаров, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории России и соблюдении условий ст. 165 НК РФ. С 1 октября 2011 г.

при реализации товаров по контрактам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Если обязательства предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы также является день отгрузки, при последующей оплате налоговая база не корректируется.

Заполняем декларацию по — НДС при экспорте

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Налог на добавленную стоимость

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров.

Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%

Часть 1 и Глава 21 части 2 НК РФ, регулирующая исчисление НДС, не содержат самостоятельного определения понятия «экспорт», поэтому для целей применения нулевой ставки НДС, следует руководствоваться тем, как экспорт определен в таможенном законодательстве.

экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
В Российской Федерации установлено 3 ставки НДС.

Может ли предприятие находящееся на территории Республики Крым и г. Севастополя работать по нескольким ставкам НДС?

Необходимо ли вести раздельный учет доходов и расходов? Какие налоги уплачивает обособленное подразделение украинского предприятия, находящееся на территории Республики Крым или г.

Севастополя и осуществляющее торговлю подакцизным товаром?

Какие налоги уплачивает филиал украинской организации, находящийся на территории Республики Крым или г.

Применение нулевой ставки НДС: право или обязанность налогоплательщика

Применение нулевой налоговой ставки в соответствии с правилами главы 21 НК РФ обусловлено проведением экспортной операции, а также представлением налогоплательщиком определенного комплекта документов.

При этом именно на налогоплательщика возлагается обязанность подтвердить обоснованность применения такой налоговой ставки путем представления соответствующих документов.

В основе НДС лежит постепенное переложение сумм налога на конечного потребителя товара (работы, услуги).

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Суды перегружены как налоговыми спорами о применимости к тем или иным операциям нулевой или же общей ставки (10 или 18 %) НДС, обоснованности применения налогоплательщиками-покупателями вычетов по НДС, так и гражданско-правовыми разбирательствами контрагентов между собой в связи с возвратом «необоснованно» уплаченного налога в качестве неосновательного обогащения. Один только Президиум ВАС РФ за последние 5 лет рассмотрел более 30 дел о применении нулевой ставки НДС по услугам, имеющим отношение к экспорту.

Источник: http://sapsann.ru/kto-imeet-pravo-na-nulevuju-stavku-nds-33650/

Нулевая ставка НДС: как подтвердить, когда применяется, перечень товаров и услуг

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Изначально разберёмся, какие есть виды НДС и сколько денег по каждой из ставок, а главное при каких условиях, предстоит отчислять в бюджет:

  1. НДС 18%. Основной налог на добавленную стоимость, введённый в качестве надбавки к тарифу, цене.
  2. Устанавливается налоговым кодексом НДС 0 % ставка, определяется п. 1 ст. 164. Применяется она в отношении продукции, вывезенной из страны по экспортной таможенной процедуре и включённой в свободную зону, однако при условии, что в ФНС будут предоставлены документы, указанные в ст. 165 НК. Подпадают под нулевую ставку услуги, товары, официально применяемые международными компаниями и их российскими представительствами на основании интернациональных договоров, предписывающих освобождение от уплаты налогов.
  3. НДС 10% платят на основании п. 2 ст. 164 НК. Относится это к продовольственной продукции, детским товарам, медицинскому оборудованию и лекарственным средствам, а также продукцией, связанной с культурой, книгами, наукой, системой образования.

Когда применяется ставка 0% для НДС

Разберёмся детально, когда применяется ставка 0% по НДС, и какие предприниматели, могут рассчитывать на применение льготного налогообложения применительно к произведённым товарам и услугам.

Касается это, прежде всего, экспортной деятельности, позволяющей привлечь в Россию валютную выручку. Налогоплательщик, торгующий с контрагентами других стран, имеет право подать заявление, в результате чего, государство вернёт ему налог на добавленную стоимость, оплаченный им ранее.

Устанавливается нулевая ставка НДС при экспорте товара и услуг за пределы ЕАЭС.

Налоговыми органами и таможенниками  сверяются данные, предоставленные предпринимателем и указанные в нормативной документации. Необходимо подтвердить нулевую ставку, предоставив пакет документов.

Проще это сделать компаниям, специализирующимся на транспортировке товаров с задействованием стандартного транспорта.

Важно! Компания не может торговать на экспорт по нулевой ставке припасами, относящимися к категории товаров, имеющих для России особое значение, в частности ресурсы. Допускается это, если представляются документы подтверждающие ставку НДС  0%:

  • контракт между вверенными лицами и налогоплательщиками, подтверждающий ведение торговли за пределами РФ;
  • таможенная декларация, служащая подтверждением того, что товар был проверен и отправлен за границу страны через официальный контрольный пункт;
  • сопроводительные и транспортные документы с таможенными отметками, разрешающими отправку конкретного вида товара.

Если товар планируется продавать через посредников, то придётся составить договор на данное лицо с подписанием его обеими сторонами и указанием сведений обо всех гражданах, участвующих в сделке и описанием самой продукции. Надо соблюсти сроки подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, которые составляют 180 дней, после того, как была оформлена таможенная декларация.

Внимание! Камеральная проверка предоставленных документов будет выполняться в течение 3-х месяцев.

Налоговая служба проверяет документы на предмет выявления ошибок и достоверности предоставленных сведений.

Если возникают подозрения, связанные с несоответствием предоставленных данных, то органы ФНС требуют от налогоплательщика дополнительные документы, служащие подтверждением его правоты.

  Если документы, подтверждающие 0 ставку НДС при экспорте, не будут предоставлены по требованию сотрудников ФНС, то налоговики принимают решение о несоответствии предоставленных сведений.

Когда бумаги высылаются в ФНС, но позже установленного срока, а именно 180 дней, то на продукцию, экспортируемую за рубеж, накладывают НДС  в размере 10 или 18%, в зависимости от категории продукции. Если налогоплательщиком была допущена серьёзная просрочка при подаче документов, то он дополнительно уплачивает пеню.

Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг через комиссионеров

Если товар продаётся посредством комиссионера, то предусмотрено начисление НДС во время отгрузки продукции потребителям или в момент, перечисления ими предоплаты.

Когда продукт передают комиссионерам, то налогооблагаемые операции не образуются.

Первичный документ, связанный с продажей продукции, может служить подтверждением конкретной операции, и образование объекта налогообложения происходит применительно только к данной сделке.

Важно знать! Повышение НДС до 20 процентов — чем грозит бизнесу и обычным гражданам?

Следовательно, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте при работе с комиссионерами не требуется и обусловлено это положениями, указанными в ст. 167 Налогового кодекса России.

Указанной статьёй определены особые правила, связанные с формированием налоговой базы при продаже продукции с задействованием третьих лиц. Обязательным условием является заключение соответствующих соглашений поручений, агентских договоров и комиссии.

Следовательно, налогоплательщик устанавливает налоговую базу в соответствии с требованиями ст. 167 НК, если для реализации продукта привлекается комиссионер.

Устанавливая НДС при экспорте, подтверждение нулевой ставки по декларации не требуют при участии в торговых операциях комиссионеров на основании пленарного постановления ВАС РФ №33, принятого 30.05.2014 года.

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать?

Особенно внимательно надо относиться предпринимателям к просрочкам при подаче документов для подтверждения нулевой ставки.

Если юридические лица не укладываются в отведённые 180 дней с момента  помещения продукции под экспортную таможенную процедуру, проводимую в соответствии с п. 9 ст.

165 НК, то ФНС принимает решение об исчислении налога на добавленную стоимость по ставке 18% или 10%.

Делается это в соответствии с положениями, указанными в третьем абзаце ст. 165 п.

9, а налоговая база, при этом, исчисляется со дня отгрузки из-за чего, юридические лица вынуждены сделать подтверждение 0 ставки НДС посредством уточнённой декларации, включающей период отгрузки в соответствии с требованиями, указанными в статьях 81 и 167 НК.

Компании, не сумевшие представить необходимые документы  в течение 180 дней, считаются юридическими лицами, нанесшими бюджету ущерб и для них, на основании ст. 75 НК не начисляются пени, так как основания в данном случае отсутствуют, поскольку обязанность уплатить налог наступает с 181 дня.

Платить пени, в соответствии с требованием ВАС РФ, надо в случае, если НДС не уплатили по истечению 181 дня, руководствуясь положением № 15326/05, принятым в мае 2006 года.

Несмотря на то, что нижестоящие судебные инстанции становятся на сторону плательщиков налогов, что следует из постановления № А65-20208/2010, изданного для ФАС на Поволжье в июле 2011 года.

Несмотря на это, если  подтверждение 0 ставки НДС при экспорте не выполнено в установленные сроки, ФАС настаивает на том, что пени надо рассчитывать с момента отгрузки, что сообщено территориальным инспекциям в письмах Минфина.

Интересный факт! Данный момент практически не регулируется точными законодательными нормами, поэтому если налогоплательщик не желает выяснять отношения с налоговой территориальной инспекцией в суде, то лучше рассчитывать пени со дня отгрузки.

Если допущена просрочка, то подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется по следующему алгоритму:

  • подача уточнённой декларации с учётом периода отгрузки;
  • обязательно заполните в декларации раздел № 6;
  • перечислите в бюджет пени и налог по определённой инспекцией ставке НДС;
  • подайте уточнённую декларацию за I квартал, вписав необходимую информацию в раздел IV;
  • отразите НДС по строке 040 раздела IV, указав сумму, внесённую в связи с неподтверждённым экспортом.

Указанная сумма снизит налоговый сбор, который надо внести в соответствии с поданной декларацией.

Какие товары и услуги облагаются НДС 0%

Осталось определить, какие товары облагаются НДС по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК. Касается эта льгота следующих категорий услуг и товаров:

  1. Транспортировка отечественными перевозчиками экспортной продукции за пределы страны.
  2. Постройка судов, регистрируемых в отечественном интернациональном реестре.
  3. Ставка 0% по НДС применяется в отношении припасов, увезённых из РФ в таможенном режиме.
  4. Товары, используемые дипломатическими иностранными представительствами и организациями к ним приравненными.
  5. Драгоценные металлы.

Также нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  1. Космические объекты и техника.
  2. Транспортировка товаров и пассажиров за пределы России.
  3. Таможенный транзит.
  4. Сопровождение и организация экспортных перевозок.
  5. Экспортный таможенный режим.

Устанавливается 0 ставка НДС при экспорте в строго определённых законом случаях при соблюдении налогоплательщиками, требований, указанных в соответствующих статьях Налогового кодекса. Зная, как подтвердить 0% ставку НДС при экспорте, можно избежать лишних трат, своевременно подав декларацию в установленной форме.

Источник: https://promdevelop.ru/stavka-nds-0-kogda-primenyaetsya-kak-podtverdit/

Ставка НДС 0%: особенности применения

Нулевая ставка НДС – благо или обременение?

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее компании не выпадают из состава плательщиков налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Единственное серьезное неудобство – обязанность подтверждения льготной ставки. Как это сделать – читайте в нашей статье.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

Что подпадает под льготу

Особенности

Где упоминается в статье 164 НК РФ

1.

Реализованные товары, которые были вывезены

подп. 1 п. 1

1.1.

По таможенной процедуре:

1.1.1.

Экспорт

1. 1.2.

Реэкспорт

До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.

2.

Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС

подп. 1.1. п. 1

3.

Услуги по международной перевозке товаров

подп. 2.1 п. 1

4.

Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ

подп. 2.5 п. 1

5.

Услуги по перевозке пассажиров и багажа

Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.

подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.

Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:

  • товары на экспорт;
  • некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.

Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Важно!

Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:

  • отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
  • срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.

Заявление об отказе от применения НДС 0%

При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:

  • один месяц компания работает с льготой, один – без;
  • в отношении не всех, а только отдельных покупателей.

Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копию контракта с покупателем.

Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:

  • копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
  • копия внешнеторгового контракта или оферта;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Важно!

Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:

  • оплатить НДС по соответствующей ставке;
  • подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.

Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.

Клуб директоров для компаний с ВЭД

Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.

Записаться на мероприятие можно заранее.
А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/stavka-nds-0-osobennosti-primeneniya/

Все о ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: