Суды, которые признают право налогоплательщиков обжаловать решение вышестоящего налогового органа

Содержание
  1. Как обжаловать решение налогового органа
  2. Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки
  3. Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:
  4. Подача жалобы или апелляционной жалобы
  5. Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу
  6. Зачем нужно подавать жалобу
  7. Как составить жалобу
  8. Подача иска в суд
  9. Информацию, которую нужно указать в иске
  10. Что приложить к заявлению
  11. Обжалование решения налоговой инспекции в суде
  12. У вас выездная налоговая проверка. когда привлечь юриста?
  13. Что может сделать юрист в процессе проверки?
  14. Юрист в налоговых спорах
  15. Вы получили акт проверки. Что делать?
  16. Возражения на акт
  17. Как направить возражения в ИФНС
  18. Налоговая вынесла решение
  19. Апелляционная жалоба
  20. Куда подавать апелляционную жалобу?
  21. Что писать в апелляционной жалобе?
  22. Судебное обжалование действий/бездействий должностных лиц налогового органа
  23. Как вести себя в судебном заседании
  24. Процедура обжалования решения налогового органа – Все о финансах
  25. Кто может обжаловать
  26. Виды жалоб
  27. Как подать протест, сроки
  28. Оформление жалобы
  29. Основания для отказа в рассмотрении протеста вышестоящим ведомством
  30. Порядок рассмотрения
  31. Судебное решение вопроса
  32. Обжалование решения налоговой: как оспорить и признать недействительным решение налогового органа?
  33. Правомерно ли обжалование решения налоговой?
  34. Где можно оспорить не устраивающее решение?
  35. Каков порядок обжалования в суде или вышестоящей инстанции

Как обжаловать решение налогового органа

Суды, которые признают право налогоплательщиков обжаловать решение вышестоящего налогового органа

Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ.

При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление.

Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.

Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.

Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться.

Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.

В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально.

Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

  • о привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • об отказе от привлечения ответственности;
  • о проведении дополнительного контроля.

Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Образец возражения на акт налоговой проверки можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».  

Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:

  • объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
  • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  • при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
  • разъяснить тем, кто задействован в процедуре, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов, если лицо, участие которого важно, не явилось.

Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

Как подавать возражения:

  • в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа;
  • по почте;
  • лично или через представителя.

Куда направлять?

В налоговый орган, составивший акт. Но для этого вам понадобятся номер, адрес и реквизиты этой налоговой. Необходимые реквизиты можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Жалоба подается, когда акты налогового органа или действия/бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают права налогоплательщика. Ее можно направить в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, чье решение нужно обжаловать.

Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение еще не вступило в силу. Сроки подачи — в течение 10 дней с того момента, как получено решение налоговой. По окончании этого срока оно вступает в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

Жалобу можно подать в письменном или электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если она подается уполномоченными представителями налогоплательщика, вместе с жалобой нужно представить доверенность.

Представлять интересы налогоплательщика без доверенности могут только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (физлицо или юрлицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (ст. 185-189 ГК РФ). Чтобы представлять интересы ИП, нужно нотариально удостоверить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

Эта информация указана в ст. 139.2 НК РФ:

  • ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
  • обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;
  • наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
  • основания, по которым нарушены права заявителя;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (п. 6 ст. 140 НК РФ), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

Зачем нужно подавать жалобу

  • чтобы впоследствии вашу заявку рассмотрел суд;
  • это бесплатно;
  • это несложно и не требует помощи юристов;
  • вам не нужно присутствовать на рассмотрении жалобы;
  • если в обжаловании отказано, можно понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде;
  • если решение налоговых органов или должностных лиц в вышестоящем налоговом органе удалось обжаловать, оно будет приостановлено.

Как составить жалобу

Жалобу можно подать и на решение налогового органа в целом, и на отдельные его части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной или частичной отмене решения, проведении дополнительной проверки или изменении решения, иначе ее не примут.

Образец жалобы можно скачать на сайте ФНС.

Подача иска в суд

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, можно подать иск в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Для этого нужно уплатить пошлину в размере 3000 руб. (ст. 333.21 НК РФ).

Информацию, которую нужно указать в иске

  • наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
  • для организаций — наименование истца, место нахождения; для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
  • наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
  • название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
  • цену иска (если иск подлежит оценке);
  • какие права заявителя были нарушены;
  • ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
  • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

Что приложить к заявлению

  • копию свидетельства о регистрации организации;
  • обжалуемый акт;
  • документы, на которые ссылается налогоплательщик;
  • документы о направлении заявления в налоговые органы;
  • доверенность представителя;
  • документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
  • подтверждение оплаты госпошлины.

Срок рассмотрения заявлений — 3 месяца, но он может быть продлен по решению председателя суда до 6-ти месяцев.

Физлица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а ИП и организации — в арбитражном суде по правилам АПК РФ.

Если арбитражный суд отказался удовлетворить заявление, решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

На что нужно обратить внимание налогоплательщику:

  • Важно активно и последовательно отстаивать свои интересы в ходе проверки, так как это поможет отстоять позицию в суде.  
  • Возражения на акт налоговой проверки составляются в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
  • Подать возражения можно в течение месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ), начиная с момента получения акта. Реальной датой считается дата, когда налогоплательщик подписал документ, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться.
  • Если документы подаются по почте, нужно учитывать время почтового отправления, чтобы успеть в срок.
  • К возражению нужно прикладывать копии подтверждающих документов и указывать в перечне приложений каждый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.
  • Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
  • В возражениях налогоплательщик должен максимально подробно описывать, почему он не согласен с актом, и по возможности подтверждать это документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.
  • Пока результаты налоговой проверки рассматриваются, налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа устное несогласие с результатами проверки и дополнительные документы. Аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
  • Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, можно обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Это обязательный этап (п. 2 ст. 138 НК РФ), без которого нельзя впоследствии подать заявление в арбитражный суд.
  • Если решение налогового органа еще не вступило в силу, нужно подать апелляционную жалобу в тот же орган, который вынес решение, в течение одного месяца (п. 9 ст. 101 НК РФ). В этом налоговом органе находятся все материалы налоговой проверки, и после получения жалобы чиновники самостоятельно направят жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
  • Как и возражения, апелляционную жалобу можно подать лично, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.
  • Если налогоплательщик пропустил срок подачи апелляции, он может обжаловать решение налогового органа, которое уже вступило в силу, с помощью обычной жалобы (п. 2 ст. 139 НК РФ) в течение года после принятия решения.
  • Пропущенный срок можно восстановить перед вышестоящим налоговым органом, подав ходатайство с указанием уважительных причин. Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ).
  • Налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/articles/5286

Обжалование решения налоговой инспекции в суде

Суды, которые признают право налогоплательщиков обжаловать решение вышестоящего налогового органа

17 августа 2020 в 12:12

С налоговыми проверками в своей деятельности сталкиваются все налогоплательщики. В конце любой проверки всегда составляется акт.

Если вы с ним по какой-то причине не согласны, оспорить вы его не сможете, так как он не затрагивает прав и обязанностей налогоплательщиков. (Определение КС РФ от 27.05.2010 года №766-О-О).

Но вы можете предоставить свои возражения на этот акт. Поговорим про обжалование решения налоговой инспекции (налогового органа) в суде.

Если вы считаете, что вынесенное решение ущемляет ваши интересы, у вас есть право его обжаловать. Но до подачи заявления в арбитражный суд обязательно обратитесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

У вас выездная налоговая проверка. когда привлечь юриста?

Конечно, лучше привлечь квалифицированного юриста с момента получения уведомления о проверке.

Что может сделать юрист в процессе проверки?

Помочь правильно ответить на запросы и требования налоговиков, фиксировать допущенные ими процессуальные нарушения, сопровождать работников налогоплательщика на допросах.

Если акт проверки уже вам вручен, то юрист поможет предоставить письменные возражения на акт, собрать доказательства отсутствия налогового правонарушения.

Если юрист не привлекался раньше, обязательно обратитесь за квалифицированной правовой помощью на этапе оспаривания решений налоговой инспекции.

С помощью юриста вы сможете составить жалобу в вышестоящий налоговый орган и в суд, опровергнуть доводы налоговиков, подобрать подходящую судебную практику.

Обжалование решения налоговой инспекции – тот самый случай, когда лучше довериться юристу (специалисту по арбитражным спорам и налоговому праву).

Юрист в налоговых спорах

Налоговые споры очень сложные и требуют определенной квалификации от юриста. Адвокат укажет суду на все нарушения, допущенные налоговым органом при проведении отдельных мероприятий в ходе проверки (например, при выемке, экспертизе). Это поможет признать часть доказательств налоговиков недопустимыми.

Получить консультацию по налоговым спорам от руководителя Адвокатского бюро

Вы получили акт проверки. Что делать?

Не позже пяти дней с момента составления акта выездной налоговой проверки он вручается налогоплательщику.

У вас есть один месяц, чтобы предоставить свои письменные возражения.

Надо ли это делать?
С одной стороны, после получения ваших возражений налоговики могут провести дополнительные мероприятия налогового контроля и составит дополнительный акт.

Но если вы уверены в своей правоте и готовы отстаивать ее в суде, то возражения предоставлять нужно. Ваши аргументы могут учесть при вынесении решения.

Возражения на акт

В возражениях стоит указывать самые существенные аргументы.
Как писать возражения на акт проверки

В возражении обязательно укажите:

  • наименование ИФНС, адрес,
  • наименование, контакты, ИНН проверяемого лица,
  • дату и номер акта,
  • изложите ваше несогласие с позицией налоговиков,
  • обязательно ссылайтесь на законы и иные правовые акты, разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, судебную практику,
  • перечислите все документы, прикладываемые к возражениям.

Как направить возражения в ИФНС

Возражения подписывает руководитель или представитель по доверенности. Не забудьте эту доверенность приложить, иначе возражения не рассмотрят.

Возражения можно отнеси лично или направить по почте.

Составим любой документ для успешного разрешения налогового спора

Внимание! Если решение вынесут до окончания срока на предоставление возражений является, то его отменят, так как это грубое процедурное нарушение.

Вам может быть интересно: Письмо из налоговой: что делать?

Налоговая вынесла решение

Решение вам направят не позднее 5 дней с даты его вынесения.

Дата вступления решения в силу напрямую связана с этим фактом – через месяц после вручения.

Что будет, если налоговики вручат решение позже? Для налоговиков это не влечет никаких негативных последствий, так как интересы компании не пострадают, срок на оспаривание привязан к дате получения ненормативного акта.

Апелляционная жалоба

Решение вступит в силу через месяц со дня вручения. Чтобы отложить эту дату, подавайте апелляционную жалобу.

Обжалование решения налоговой через апелляцию означает|, что у вас будет:

  • один месяц на предоставление жалобы,
  • один месяц на ее рассмотрение налоговиками,
  • возможно, еще месяц, на который продлят ее рассмотрение при необходимости.

Внимание! Налоговый кодекс не содержит возможность восстановить срок в случае его пропуска. Если вы подали жалобу за пределами срока, ее рассмотрят обычную жалоба, то есть она не отложит вступление решения в силу. Можно предоставить ходатайство о приостановлении исполнения решения, но к нему необходимо приложить банковскую гарантию.

РИА Новости

Куда подавать апелляционную жалобу?

Решения Управления ФНС, межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам обжалуются в Федеральную налоговую службу.

Решения районных, межрайонных ИФНС оспариваются в Управлении ФНС по соответствующему субъекту РФ.

Что писать в апелляционной жалобе?

Жалобу можно подать письменно или электронно (по ТКС или через личный кабинет).
Укажите в ней следующие сведения:

  • наименование вышестоящего органа, его местонахождение,
  • наименование, ИНН, контактные данные ИП или компании,
  • обжалуемое решение,
  • данные ИФНС, вынесшей спорное решение,
  • свои аргументы, опровергающие доводы налоговиков,
  • ваши требования,
  • способ получения решения по жалобе

Жалоба направляется через налоговый орган, который принял спорное решение.

Составим апелляционную жалобу по вашему судебному спору

Внимание! Аргументы о процедурных нарушениях инспекции суд не примет, если о них вы не заявляли при досудебном обжаловании (Постановление ВАС РФ от 30.07.2013 №57)

Вам может быть интересно: Налоговый кодекс 2020: Минфин подготовил масштабные изменения

На вступившее в силу решение жалобу можно подать в течении года с момента его вынесения, на иные ненормативные акты налоговиков, на действия, бездействие должностных лиц – в течение года, когда вы узнали о нарушении своих законных интересов.

Можно обжаловать различные действия (бездействие) налоговиков, которые вы считаете незаконными:

  • требования о предоставлении документов,
  • продление или отказ в продлении сроков представления документов,
  • принятие обеспечительных мер,
  • несвоевременную отмену обеспечительных мер,
  • поручение банку на списание денежных средств со счетов организации или ИП,отказ вернуть или зачесть излишне уплаченные налоги,
  • назначение экспертизы,
  • выемку,
  • несвоевременный возврат незаконно взысканных налогов и другие.

Жалоба подается в бумажном или электронном виде через ИФНС, которая приняла спорное решение.

Составим жалобу на действия/бездействия должностных лиц налоговых органов

Судебное обжалование действий/бездействий должностных лиц налогового органа

Только после получения (неполучения в срок) решения по жалобе вправе направить заявление в арбитражный суд.Заявление подается не позднее трех месяцев после получения решения налогового органа по жалобе.Суд может восстановить срок, если признает причины уважительными.

Внимание! для ИП уважительными причинами признаются болезнь или длительные командировки. Что касается организаций, то нахождение в командировке, отпуске или на больничном руководителя, юриста, иного должностного лица не является уважительной причиной (Постановление ВС РФ от 30.06.

2020 №12).

Если вы не обжалуете решение, а только требуете вернуть излишне взысканный налог, пени, то обращайтесь сразу в суд.

Вам может быть интересно: Жалоба на бездействие: как написать и направить

Что писать в заявлении:

  • наименование и адрес суда,
  • наименование, контактные данные налоговой инспекции,
  • наименование, контактные данные заявителя,
  • номер и дату решения,
  • данные о досудебном обжаловании,
  • основания неправомерности действий должностных лиц,
  • указание на то, каким образом нарушены интересы заявителя,
  • требования,
  • приложение.

Приложите к заявлению копию обжалуемого решения, акта налоговой проверки, документы, подтверждающие вашу позицию.

Не забудьте оплатить госпошлину (3000 рублей для компаний, 300 рублей для ИП) и отправить копию в налоговый орган. К заявлению приложите доказательство ее направления.

Если просите взыскать с налоговой денежные суммы, то госпошлина рассчитывается как для имущественного требования.

Если просите принять обеспечительные меры (приостановить исполнение ненормативного акта), оплачивается дополнительно госпошлина в размере 3000 рублей.

В обоснование своих аргументов обязательно приведите примеры из судебной практики по своему региону или ВС РФ.

Подписывает заявление руководитель или представитель (с приложением доверенности).

Как вести себя в судебном заседании

В судебном заседании может принимать участие представитель с юридическим образованием. Но Конституционный суд в Постановлении №37-п от 17.07.

2020 года разъяснил, что по налоговым и подобным спорам наряду с представителем с юридическим образованием может присутствовать должностное лицо компании, не имеющее юридического образования, но обладающее необходимыми сведениями (например, бухгалтер, исполнительный директор и т.п).

Представим ваши интересы в суде, выиграем Ваш спор с налоговой!

И хотя по закону именно налоговый орган должен доказать, что принятые им решения законны и не нарушают права налогоплательщика, все же именно от активной позиции последнего во многом зависит исход дела.

Заявляйте доказательства, ходатайства об истребовании доказательств, возражения на отзывы инспекции, ходатайства о вызове свидетелей, используйте возможность нотариального обеспечения доказательств (например, электронную переписку).

Источник: https://sibadvokat.ru/statiy/obzhalovanie-resheniya-nalogovoj

Процедура обжалования решения налогового органа – Все о финансах

Суды, которые признают право налогоплательщиков обжаловать решение вышестоящего налогового органа
(10 5,00 из 5)
Загрузка…

О том, как обжаловать решение налогового органа, рассказано в федеральном налоговом законодательстве, а именно в Главе 19 и 20 НК РФ.

Там прописаны перечень лиц, имеющих право на подачу протеста, орган, в который нужно приносить жалобу, сроки ее предоставления, порядок рассмотрения, основания для отказа в принятии и другие моменты.

Кто может обжаловать

В аб. 1 стат. 137 НК РФ сказано, что любое лицо может пожаловаться, преследуя задачу восстановления своих несоблюденных прав:

  • на действия (или на допущение бездействия) должностных работников территориальных или федерального налогового органа;
  • на акты ФНС, изданные в отношении конкретного налогоплательщика, содержащие какое-либо незаконное требование в отношении него (ненормативные акты).

При этом обжалование осуществляется:

  1. сначала – в стоящий выше налоговый орган;
  2. и только после этого – в суд (ч. 2 стат. 138 НК России).

Виды жалоб

Существует два вида:

  1. “просто” жалоба;
  2. апелляционная жалоба.

Первая подается в случае, если опротестовываются ненормативные акты, которые уже вступили в свою законную силу, или действия должностных лиц. Вторая – в отношении невступивших в силу актов.

Как подать протест, сроки

В силу ч. 1 ст. 139 НК России, предоставление протеста следует осуществлять не напрямую в вышестоящую налоговую инстанцию, а в то территориальное подразделение ФНС, которое нарушило права заявителя. В течение 3 дней орган, нарушивший права, обязан передать жалобу в вышестоящую инстанцию.

Действующая процедура обжалования решения налогового органа предусматривает четко установленные сроки подачи.

Важно! По общему правилу, указанному в ч. 2 стат. 139 НК, предоставление протеста нужно осуществить до истечения 1 года с того момента, как стало известно о том, что налоговая каким-либо образом нарушила права.

Решение по жалобе вышестоящего органа можно обжаловать еще раз – уже в Центральный Аппарат ФНС. Сделать это нужно в течение 3 месяцев после принятия соответствующего вердикта вышестоящего ведомства (аб. 3 ч. 2 стат. 139 НК).

Оформление жалобы

Ч. 1 ст. 139.2. НК устанавливает, что протест на действия должностных лиц, на нормативные акты, изданные с нарушениями, подается исключительно в письменном формате. Обязательное требование – простановка подписи:

  • заявителем лично;
  • или его представителем.

СКАЧАТЬ Жалобу в налоговый орган

Жалоба должна содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 стат. 139.2. НК, а именно:

  1. ФИО, адрес проживания (если заявителем является гражданин), полное название и адрес нахождения головного офиса (если заявитель – юридическое лицо);
  2. данные, позволяющие идентифицировать предмет обжалования – ссылка на реквизиты акта ненормативного характера, описательная характеристика действия или бездействия работников налогового органа с указанием ФИО провинившихся;
  3. полное название органа, допустившего нарушение норм права;
  4. перечень оснований со ссылкой на законодательство, подтверждающих, что права заявителя действительно были нарушены;
  5. требования, выдвигаемые заявителем;
  6. указание на способ получения вердикта по протесту – на бумажном носителе, в электронном формате, через персональный кабинет плательщика налогов и сборов.

Внимание! При желании, можно также указать номер телефона, факса, адрес электронной почты и иные контактные сведения заявителя (ч. 3 ст. 139.2. НК РФ).

К протесту могут быть приложены:

  1. документация, свидетельствующая об обстоятельствах, на которые заявитель ссылается в тексте документа;
  2. паспорт заявителя и, при наличии, его доверенного представителя.

Основания для отказа в рассмотрении протеста вышестоящим ведомством

Существует 5 установленных законодательно причин, при наличии которых стоящий выше орган оставляет протест без рассмотрения. Все они прописаны в ч. 1 стат. 139.3. НК России:

  • жалоба была представлена в устной форме, либо в ней не был указан предмет обжалования – а именно, ссылка на ненормативный акт или на действие работников ФНС;
  • протест был подан по истечении сроков, отведенных на обжалование;
  • заявитель отозвал жалобу;
  • заявитель уже ранее подал жалобу по аналогичным основаниям;
  • нижестоящий налоговый орган в добровольном порядке устранил нарушения прав.

Решение об оставлении протеста без рассмотрения выносится вышестоящей инстанцией в течение 5 дней после получения жалобы и высылается (или вручается лично) заявителю в течение 3 дней после вынесения.

Порядок рассмотрения

При отсутствии причин для отказа в приеме вышестоящее налоговое ведомство приступает к рассмотрению.

В ходе процесса заявитель вправе в любой момент представлять дополнительные документы и (или) доказательства, подтверждающие нарушение прав (ч. 1 стат. 140 НК).

По общему правилу, рассмотрение осуществляется без участия заявителя (ч. 2 стат. 140 НК). Исключением является случай, когда представленные заявителем и нижестоящей налоговой инспекцией сведения или документы, имеющие непосредственное отношение к делу, содержат расхождения.

Результатом рассмотрения является вынесение решения об:

  1. отказе в удовлетворении требований;
  2. удовлетворении требований полностью или в части.

Судебное решение вопроса

В случае, если жалоба будет оставлена вышестоящим налоговым ведомством без рассмотрения, либо ее результат не удовлетворит заявителя, он сможет обратиться в суд.

Обращаться нужно:

  1. в мировой;
  2. или в районный;
  3. или в арбитражный суд (в зависимости от подсудности конкретного дела в соответствии со ст. 17.1., 18, 19 КАС РФ, Главой 4 АПК РФ).

Итак, если налоговый орган нарушает права гражданина или организации, данные лица могут обратиться за защитой своих интересов сначала в вышестоящую налоговую инстанцию, а затем и в суд.

Жалобу нужно подать в определенные сроки, в письменном виде, с указанием обязательных реквизитов.

Процесс оспаривания не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности, которую он обжалует, кроме случаев, установленных в аб. 2 ч. 5 ст. 138 НК.

Прочтите также: Как пользоваться приложением «Мой налог»?

© 2019, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(10 5,00 из 5)
Загрузка… 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Источник: https://vseofinansah.ru/nalogi/kak-obzhalovat-reshenie-nalogovogo-organa

Обжалование решения налоговой: как оспорить и признать недействительным решение налогового органа?

Суды, которые признают право налогоплательщиков обжаловать решение вышестоящего налогового органа

Выездные налоговые проверки почти всегда заканчиваются штрафами и другими мерами привлечения предпринимателя к ответственности (камеральные — иногда). Если инспекторы ФНС посетили ваш офис, значит, у них есть основания предполагать нарушения.

Решения налоговой подлежат исполнению, даже если они не устраивают налогоплательщика. Но инспекторы не всегда действуют строго по закону, и во многих случаях у бизнесмена есть шанс оспорить выводы, с которыми он не согласен.

Что для этого необходимо сделать, расскажем в нашей статье.

Правомерно ли обжалование решения налоговой?

Первый вопрос, который волнует бизнесмена в такой ситуации: можно ли отменить решение налоговой законным путем? В ответ эксперты ссылаются на статью 137 Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что каждый налогоплательщик может оспорить акты ФНС ненормативного характера, если они, по мнению предпринимателя, нарушают его права[1].

Здесь необходимо пояснение. Ненормативными называют документы, адресованные отдельно взятому налогоплательщику. Например, это может быть требование об уплате налога, постановление о его принудительном взыскании или всякое решение налогового органа, принятое по результатам проверки. Так что обжалование вполне правомерно.

Второй момент касается нарушенных прав налогоплательщика. Как определить, что решение налоговой инспекции действительно незаконно? И вообще, по какому поводу можно подать жалобу?

Чаще всего налогоплательщики не соглашаются с решением налоговой, когда оно подразумевает применение следующих мер:

Доначисления. Если в ходе проверки обнаруживается, что предприниматель не уплатил налог в полном объеме, инспекция требует возврата недостающей суммы. Но иногда бывает так, что недоимку пытаются взыскать в большем размере, чем это соответствует действительности. Такое решение можно и нужно обжаловать.

Штрафы. Их начисляют, например, за просрочку уплаты налогов. Но, если веских оснований для штрафов нет, предприниматель имеет полное право оспорить решение налоговой.

Блокировка счета. Если налогоплательщик не подал в срок декларацию, не уплатил вовремя налоги, а также в некоторых других случаях ФНС может приостановить банковские операции юрлица.

«Заморозка» расчетного счета фактически парализует всю работу компании, и бизнесмен теряет доход. При этом такое решение налоговой службы нередко бывает необоснованным или же сама процедура блокировки проводится с нарушением положений НК РФ.

В подобной ситуации предприниматель вправе подать жалобу.

Отказ ФНС возвратить излишне уплаченную сумму налога. Нормы налогового законодательства непрерывно претерпевают изменения, и из-за этого порой оказывается, что в предыдущем периоде организация внесла в бюджет больше денег, чем требовалось.

В таких случаях ФНС обязана зачислить на расчетный счет предприятия переплаченную сумму. Но в реальности так происходит далеко не всегда. Налоговики отнюдь не торопятся возвращать переплату, а иногда отвечают на требование прямым отказом.

Если для такого решения нет уважительной причины или же сотрудники ФНС допустили ошибку (например, потеряли заявление), это убедительные поводы для обжалования.

Отказ в возмещении НДС. Когда дело касается компенсации части налога на добавленную стоимость, инспекция чаще всего действует неохотно. Есть веские причины для отказа в возврате НДС — это обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что организация пыталась извлечь налоговую выгоду незаконно (совершила фиктивную сделку).

Но здесь-то и кроется главная проблема: четкий перечень таких обстоятельств законом не определен[2]. Так что теоретически налоговики могут придраться к чему угодно — например, к небольшим ошибкам в документах. Если предприниматель считает, что имеет право на возврат НДС и отказ незаконен, он вправе обжаловать такое решение.

Где можно оспорить не устраивающее решение?

Предприниматель, считающий, что налоговая инспекция своим решением нарушает его законные интересы, вправе обратиться в вышестоящую инстанцию — региональное управление ФНС. Если эта мера не принесет желаемого результата, следующим шагом может явиться иск в арбитражный суд. То есть сразу решать дело в судебном порядке нельзя[3].

Обращение в вышестоящий орган ФНС происходит через местную налоговую инспекцию — ту самую, которая составила спорный акт. Именно там находятся все документы, имеющие отношение к делу. Далее местный орган должен передать вашу жалобу в вышестоящую инстанцию.

В течение какого времени допустимо оспаривание решения налоговой? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать, когда оно вступает в действие. Согласно НК РФ, этот период составляет 30 дней с момента выдачи акта налогоплательщику[4]. О факте вручения свидетельствует подпись последнего. Если же решение было выслано по почте, датой получения считается шестой день с момента отправки.

Таким образом, у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы обжаловать решение налоговой. Но, если он по какой-либо причине не успел сделать этого в установленный срок, ситуацию еще удастся исправить. Вступившее в силу решение можно оспорить в течение года.

В зависимости от сроков различают два типа обращения для отмены решения налоговой. Если предприниматель успел отреагировать в течение месяца, он подает в ФНС апелляционную жалобу. В случае оспаривания уже вступившего в силу решения принято говорить об обычной жалобе.

Каков порядок обжалования в суде или вышестоящей инстанции

Начать следует с подготовки возражений. Это письменный документ, которым вы изъявляете несогласие с актом налоговой проверки полностью или с некоторыми его пунктами. Подробно изложите свои претензии, объясните, что именно вас не устраивает и почему. И обязательно подготовьте и прикрепите пакет документов, которые подтвердят, что ваши требования не беспочвенны.

Куда и как подавать возражения? В местную налоговую инспекцию, где был составлен акт. Сделать это можно лично, обратившись в окно приема, или же по почте.

Дальше следует дождаться решения налоговой. После того как возражения будут рассмотрены, возможен один из трех сценариев:

  • налоговики согласятся с изложенными претензиями и удовлетворят ваши требования;
  • инспекция назначит дополнительные меры по налоговому контролю, чтобы разобраться в ситуации;
  • вы получите отказ — сотрудники ФНС будут по-прежнему настаивать на справедливости и законности положений акта.

Первый вариант идеален — цель достигнута. Во втором случае нужно дождаться результатов контроля и, если они вас не устроят, вновь подать возражения. Если же из налоговой придет отказ, данное решение следует обжаловать. Этот вариант мы и рассмотрим.

Итак, следующий этап — подача жалобы либо апелляции в вышестоящую налоговую инстанцию. и форма документа не зависят от срока обращения и от того, вступило решение в силу или нет. Требования к ним приведены в статье 139.2 НК РФ. В текст жалобы на решение налогового органа должны быть включены:

  • Ф. И. О. заявителя, если это физлицо, или название организации, если это юрлицо;
  • адрес государственной регистрации;
  • номер оспариваемого акта;
  • полное название налоговой инспекции, принявшей этот акт;
  • причины, по которым заявитель считает, что ФНС нарушила его права;
  • требования;
  • желаемый способ получения результатов рассмотрения жалобы (по электронной почте, в личном кабинете на сайте ФНС, в бумажном виде)[5].

Эти сведения обязательны. Кроме того, эксперты настоятельно советуют сопроводить жалобу документами, способными доказать правоту заявителя. Это многократно увеличит шансы на успешное обжалование решения налоговой.

Жалобу (апелляционную или обычную) вместе с прилагающимся комплектом документов необходимо подать в местную инспекцию лично или онлайн.

В течение трех дней ее должны отправить в вышестоящий орган, где будут рассматривать до месяца.

В исключительных случаях — если приходится запрашивать дополнительные документы в инспекции или у налогоплательщика — этот срок может быть увеличен еще на 30 дней, но не более[6].

Как будут развиваться события дальше? Здесь снова возможны варианты. Если в региональном управлении ФНС выполнят требования заявителя об отмене решения налогового органа, процесс можно считать успешно завершенным. Но нельзя исключать вероятность отказа. В этом случае, как мы уже сказали, налогоплательщик имеет полное право обжаловать решение налоговой в суде.

Предпринимателям — юридическим лицам и ИП — положено обращаться по таким делам в арбитражный суд. Перед тем как подавать исковое заявление, необходимо заплатить госпошлину — 3000 рублей[7].

самого иска должно быть следующим:

  • название судебного органа;
  • наименование и юридический адрес организации-истца (если заявление подается от лица ИП, нужно дополнительно указать email и номер телефона);
  • названия налоговой инспекции и вышестоящего органа, который рассматривал жалобу;
  • данные об оспариваемом акте (наименование, номер, дата принятия);
  • перечень прав заявителя, нарушенных в результате действий (или бездействия) ФНС;
  • требование о приостановлении решения налогового органа;
  • ссылки на законодательные акты, подтверждающие нарушение прав предпринимателя.

К исковому заявлению обязательно нужно добавить пакет документов:

  • свидетельство о госрегистрации юрлица или ИП (копию);
  • оспариваемый акт проверки;
  • документы, ссылки на которые содержатся в иске;
  • копию решения вышестоящего налогового органа по жалобе или апелляции (она подтверждает, что досудебный порядок обжалования был соблюден);
  • квитанцию об уплате пошлины.

Максимальный срок обжалования налогового решения в суд — три месяца с момента его принятия региональным УФНС[8]. В течение этого времени заявитель может подать иск. Еще через три месяца будет готово решение суда по налоговому делу.

Налоговые споры всегда сложны, но в судебной практике известно большое количество примеров их решения в пользу налогоплательщиков. Весь вопрос — в юридической подготовке. Владея знаниями о налоговом законодательстве и аргументированно отстаивая свою позицию, вполне реально добиться отмены решения, с которым вы не согласны.

Источник: https://www.pravda.ru/navigator/obzhalovanie-reshenija-nalogovoi.html

Все о ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: