Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

Содержание
  1. Возмещение НДС из бюджета для юридических лиц
  2. Кто может возместить НДС
  3. Условия возмещения НДС из бюджета компаниям
  4. Порядок возмещения НДС из бюджета юридическим лицам
  5. Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение
  6. Ускоренный возврат НДС юрлицам
  7. Отражение возврата НДС в учете
  8. Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам
  9. Возврат на расчетный счет по вашему заявлению
  10. Как вернуть НДС без проблем
  11. Подведем итог
  12. Компенсация НДС физическому лицу в 2020 году: документы, причины отказа
  13. Нормативно-законодательная база
  14. Условия возмещения НДС
  15. Физическому лицу
  16. Для юрлиц и ИП
  17. Документы, необходимые для возврата
  18. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
  19. Обычный или общий
  20. Заявительный или ускоренный
  21. Отчетность
  22. Причины, по которым налоговый орган может отказать
  23. Случаи мошенничества
  24. Какими способами можно ускорить возмещение НДС
  25. Излишки вычетов можно передать другой компании
  26. Закупочная компания, решая проблемы, создает новые
  27. Заявительный порядок возмещения дорог и опасен
  28. Компании предпочитают безопасность ускорению
  29. Возмещение НДС из бюджета
  30. Кто и при каких условиях может возместить НДС
  31. Порядок возмещения НДС
  32. Сроки возврата НДС
  33. Как можно возместить налог быстрее
  34. Вывод
  35. Источник:https://uchet.pro/blog/

Возмещение НДС из бюджета для юридических лиц

Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Кто может возместить НДС

Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

Ставка НДС 0% (особенности применения)

Условия возмещения НДС из бюджета компаниям

Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

  1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
  3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
  4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета юридическим лицам

Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Важно!

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Важно!

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ускоренный возврат НДС юрлицам

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

  1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
  2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
  3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

  1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
  2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Как платить НДС в 2019 году

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 – 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

ДТ 68.4 – КТ 68.2

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

ДТ 51 – КТ 68.2

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие: ДТ 76.5 – КТ 91.1 – начисление

ДТ 51 – КТ 76.5 – поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 – КТ 99.ПНА

Как вернуть НДС без проблем

Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

Важно!

Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону.

В 4 квартале 2018 года безопасный уровень по РФ в среднем составил 87%, а по большинству регионов колебался в диапазоне 80-95%.

Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

Подведем итог

Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vozmeshchenie-nds-br-iz-byudzheta/

Компенсация НДС физическому лицу в 2020 году: документы, причины отказа

Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

В России для компаний и ИП доступна возможность частично возместить из госбюджета уплаченный НДС. Для этого нужно строго следовать постановлениям Налогового кодекса РФ. Если физ.лицу предлагают вернуть НДС, то это мошенничество.

Нормативно-законодательная база

Если сумма вычетов, указанная в декларации по НДС, превышает по окончании налогового периода (для НДС — это квартал) сумму исчисленного налога, то у налогоплательщика формируется, так называемый, «НДС к возмещению» (п.2 с.173 HK РФ). Эту сумму государство может компенсировать налогоплательщику из бюджета.

Возврат осуществляется либо в виде прямого зачисления на расчётный счёт, либо зачитывается в счёт дальнейших платежей, пени, штрафных санкций или в счёт уплаты других федеральных налогов.

В ст. 143 HK РФ указывается, что к плательщикам НДС причисляются:

  • компании;
  • индивидуальные предприниматели;
  • экспортёры товаров.

Данные категории плательщиков, при расчёте налога к уплате, имеют право применять налоговые вычеты — суммы «входного» налога, оплаченные поставщикам из стоимости купленных у них товаров.

Условия возмещения НДС

Порядок возврат регламентируется статьёй 176 Налогового кодекса РФ. Как правило, НДС к возмещению возникает:

  • у перевозящих товары через таможенную границу;
  • у тех, кто применяет нулевую ставку;
  • в более редких случаях — у тех, кто приобрёл что-то дорогостоящее или перечислил крупный аванс в счёт поставки товаров, работ и услуг. Например, если налогоплательщик приобрёл недвижимость и принял к вычету всю сумму НДС по этому имуществу.

Часто налогоплательщик не решается указывать в декларации налог к возмещению, опасаясь повышенного внимания налоговиков к своей компании.

Если такой налог указан, налоговый инспектор обязан провести камеральную проверку и принять решение по возмещению только по её итогам.

Данная процедура проводится с привлечением практически всех контрагентов, потому что в рамках камеральной проверки по декларации НДС, в которой заявляется право на возмещение, сотрудник ФНС вправе затребовать у плательщика документы, подтверждающие вычеты.

Поэтому после подтверждения вычета у налоговиков могут возникнуть дальнейшие претензии. В частности если окажется, что контрагент не заплатил НДС с товаров и услуг, с которых поставлен вычетной налог, это может стать одним из оснований для отказа его возмещения.

Если в декларации указывается нулевая ставка, то одновременно с ней предоставляется пакет документов, подтверждающих ставку 0. Налоговые органы в рамках камеральной проверки тщательно проверяют набор бумаг и правомерность нулевой ставки.

Физическому лицу

Получить вычет по налогу могут только его плательщики, то есть ИП и юрлица. Возврат налоговых сборов обыкновенным гражданам в налоговой системе РФ не предусмотрен. Любые распространенные в интернете способы компенсации HДС с товаров, работ и услуг на карту физического лица являются мошенничеством.

Единственный способ, когда физ. лицо может вернуть налог на добавочную стоимость, это так называемая система Tax Free, регламент которой прописан в ст. 169.1 HK РФ.

Это прямой возврат НДС иностранному гражданину за приобретенные в России товары и услуги. Система распространяется не на всё, а только на отдельные товары и услуги, указанные в списке HK РФ.

Расчёт такого вычета осуществляется в индивидуальном порядке.

Тот же метод действует и на российских граждан, приобретающих товары за рубежом. Они действуют по тому же алгоритму, а уже на вылете получают сумму вычета на расчётную карту или наличными. Хотя получить возврат на карту можно и уже после возвращения на родину, для этого нужно просто отправить соответствующий запрос с приложением документов на реквизиты посредника, указанные в квитанции.

Для юрлиц и ИП

Как уже упоминалось, только OOO, ИП, HKO и другие юридические лица являются плательщиками НДC и могут рассчитывать на его возврат в рамках российского законодательства. Ставка — десять или двадцать процентов от объема реализации.

Право на налоговый вычет — это неотъемлемое право налогоплательщика. Вычет равняется сумме налога, уплаченного из стоимости купленных для дальнейшей реализации товаров и услуг, например, сырья и аппаратов для производства. Однако предприниматели и предприятия, работающие на особых налоговых режимах и уплачивающие НДС, не претендуют на возмещение.

Таким образом, потребовать нал. вычет могут только лица, у которых размер налога к уплате за отчётный период превышает сумму вычетов. Обычно такая ситуация складывается у экспортёров товаров за пределы страны.

Документы, необходимые для возврата

Обращаясь в ФНС за возвратом, плательщик должен предоставить следующие документы:

  • заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
  • бланк заявки с реквизитами р/с;
  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ;

2-НДФЛ

  • счета-фактуры;
  • договор поставки товара;
  • листы из учетных книг покупок и продаж.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Можно воспользоваться одним из двух методов возмещения:

  • общий/обычный — стандартная процедура возврата по окончании камеральной проверки;
  • ускоренный/заявительный — возврат до окончания проверки.

Общий порядок действует на все категории налогообложения, но для работы в ускоренном порядке нужно соответствовать определенным критериям.

Обычный или общий

По стандартным правилам порядок возмещения налога происходит по следующему алгоритму:

  1. Обращение в орган ФНС с декларацией и заявлением на получение возврата.
  2. Камеральная проверка, которая может длиться максимум три месяца. В рамках этой процедуры сотрудники ФНС могут затребовать справки, чеки и документы, подтверждающие расчеты заявителя.
  3. Если в декларации были обнаружены ошибки, то в течение десяти рабочих дней после начала процедуры составляется специальный акт, указывающий на существующие нарушения НК РФ. Акт передаётся в руки налогоплательщику, после чего у него есть пятнадцать дней на то, чтобы оспорить данное решение (если нужно, то и в судебном порядке).

    Если в течение указанного периода было направлено письменное возражение, руководство ИФНС обязано индивидуально проверить предложенные материалы и рассмотреть вариант о возмещении.

  4. Если ошибок нет, то в течение недели после проверки налоговая служба выносит решение (см. п. №6 cт. 6.1 и п. №2 cт. 176 HK РФ).
  5. Деньги переводятся на счёт получателя.

    Если у плательщика присутствуют какие-либо задолженности, то средства автоматически уходят на их погашение.

Заявительный или ускоренный

Статья 176.1 HK РФ предусматривает заявительный (ускоренный) порядок компенсации НДС, который, в отличие от обычного, позволяет получить вычеты до завершения проверки. То есть, сначала представляющий декларацию получает возмещение, а уже потом налоговики разбираются в правомерности происходящего.

Такой порядок применяется далеко не ко всем категориям лиц, а только к некоторым, в частности:

  • крупнейшим налогоплательщикам, которые в течение трёх календарных лет уплатили в общем порядке не менее семи миллиардов рублей НДС и НДПИ;
  • ИП и компаниям, имеющим поручительство со стороны крупнейших налогоплательщиков или банков;
  • юридические лица, работающие в экономических зонах с особыми условиями (TOP, свободный порт Владивосток и другие частные случаи).

Отчетность

В 2019 году ФНС внёс изменения в форму декларации. Полный список обновлений можно увидеть в приказе № CA-7-3/853 от 28.12.18 г.

На данный момент бланк включает титульный лист и двенадцать разделов для заполнения + приложения к ним. Не все из них обязательны к заполнению, только титульный и первый разделы, которые необходимы для отчетности. Остальные разделы заполняются только при необходимости.

Стандартный состав декларации состоит из следующих разделов:

  • титульный лист, в который вносятся достоверные данные о регистрации налогоплательщика;
  • №8, содержащий данные из книги покупок;
  • №9, содержащий данные из книги продаж;
  • №3, в котором рассчитывается налог к уплате;
  • №1, где указывается размер НДС к уплате либо возврату за учетный период;
  • разделы №10 и №11, с данными из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.

При осуществлении операций со специальным порядком обложения может потребоваться заполнение разделов:

  • №2 — при выплате налога в кач-ве налогового агента;
  • №4, №5, №6 — для операций с нулевой ставкой;
  • №7 — для необлагаемых операций.

Причины, по которым налоговый орган может отказать

Налоговая инспекция откажет в приеме декларации только в том случае, если было выяснено, что плательщик не в правомерном порядке использует налоговые вычеты или подаёт документ с заведомо заниженным исчисленным НДС.

Вот наиболее распространенные причины, когда ФНС может отказать в компенсации:

  • заявитель нарушает условия вычета, указанные в нормативно-правовых актах НК РФ;
  • был заявлен вычет по счет-фактуре от ненадежного с точки зрения ИФНС контрагента;
  • вычет был заявлен от иностранного контрагента без регистрации и других сведений.

Случаи мошенничества

В 2020 году распространились случаи “развода” в сети, при которых некие лица предлагают физическим лицам, даже не являющимся индивидуальными предпринимателями, возврат налога на добавочную (дополнительную) стоимость. В интернете есть немало роликов и рекламных баннеров, предлагающих якобы возмещение от двенадцати до трёхсот тысяч рублей.

Предлагает такие щедрые меры сайт под названием ЕКЦ ВНДС (Единый Компенсационный Центр Возврата Невыплаченных Денежных Средств), заявляющий себя как подразделение ФНС.

При попадании на сайт посетителю предлагается ввести номер банковской карты и подождать, пока в базе якобы не обнаружится круглая сумма, которую мошенники обещают выплатить, нужно оплатить услуги юриста, который оперативно связывается с потенциальной жертвой.

Разумеется, никакого подразделения у ФНС нет, “юрист” является обыкновенным онлайн-ботом, а в нижнем левом углу, если приглядеться, можно обнаружить маленькую ссылку на документ, по которому администрация снимает с себя всякую ответственность за потерю клиентами денег.

Возместить НДС вполне можно, однако для этого важно досконально знать весь регламент возмещения налога из бюджета и быть готовым к тому, что может потребоваться отстаивать своё право в суде.

Источник: https://invalid.expert/kompensacija-nds-fizicheskomu-licu/

Какими способами можно ускорить возмещение НДС

Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

Одна из задач налогового планирования – ускорение процесса возмещения НДС из бюджета. Несмотря на то что возмещение налога, если в каком-либо квартале сумма вычетов превысила сумму начислений, – законное право компании (ст. 176 НК РФ), воспользоваться им достаточно затруднительно.

Проблема состоит в том, что ожидание возмещения может тянуться более трех месяцев – это максимальный срок проведения камеральной проверки декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

К тому же в ходе камеральной проверки налоговики вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов (п. 8 ст.

88 НК РФ), что часто приносит дополнительные неприятности.

По сути, у компании есть всего три способа ускорить процедуру возмещения НДС из бюджета и не допустить столь долгого отвлечения оборотных средств компании. В порядке убывания степени риска это:

  • частичная или полная передача излишка вычетов дружественной компании, у которой в данном налоговом периоде возник НДС к уплате;
  • создание специальной закупочной компании, при проверке которой в качестве поставщика заведомо не возникнет никаких вопросов;
  • использование механизма ускоренного возмещения НДС.

Излишки вычетов можно передать другой компании

В группе компаний вопросы с ускорением возмещения НДС, с одной стороны, решать проще, с другой – чревато налоговыми претензиями. Речь идет о том, чтобы перераспределить и выравнять налоговые обязанности между членами группы путем создания некоего аналога консолидированной группы налогоплательщиков.

Штатными средствами консолидировать налоговую базу группы компаний по НДС, к сожалению, невозможно. Статья 25.1 Налогового кодекса допускает подобное только в отношении налога на прибыль. Поэтому на практике дружественным компаниям приходится достигать консолидации с помощью внутригрупповых сделок.

Идея состоит в том, чтобы при помощи одной или нескольких вспомогательных сделок с дружественными контрагентами компания, которая потенциально претендует на возмещение НДС, закрыла бы эту сумму начислениями. А партнер по сделке, которому потенциально грозит уплата НДС, получил бы дополнительные вычеты. То есть произвести своеобразный взаимозачет обязательств.

Вариантов для проведения такой вспомогательной сделки множество. Проще всего заключить договор на реализацию товаров, работ, услуг и перечислить по нему предоплату.

В этом случае у компании, получившей аванс от контрагента, возникнет НДС к начислению (п. 1 ст. 154 НК РФ), а перечислившая предоплату компания при соответствующем документальном оформлении (п. 9 ст.

172 НК РФ) вправе претендовать на налоговый вычет (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Однако участникам перераспределения налоговой базы придется найти живые деньги для перечисления предоплаты. Если речь идет о значительных суммах, это может быть проблемой.

Кроме того, участие в процедуре живых денег исключает возможность осуществить регулировку налоговой базы задним числом.

Придется заранее, до окончания налогового периода, прогнозировать итоговые суммы НДС по каждой из компаний группы.

Также предоплата подразумевает либо исполнение данного договора в дальнейшем, либо его расторжение. В первом случае сторонам необходимо будет осуществить поставку товаров, выполнить работы или оказать услуги. А во втором – вернуть аванс и восстановить НДС. И то и другое не всегда уместно.

Если же речь идет о том, чтобы консолидировать налоговые обязательства группы компаний уже после окончания квартала, компании используют иной способ, во многом лишенный перечисленных недостатков.

Это так называемая реализация постфактум.

Дело в том, что после того, как законодатели убрали условие об оплате для получения вычета по НДС, регулировать налоговую базу дружественных компаний стало возможно и после окончания налогового периода.

Чтобы достичь этого, на практике компании проводят отгрузку товаров, подписывают акт выполненных работ, приемки услуг задним числом. Тем кварталом, в котором необходимо перераспределить налоговую базу дружественных компаний. Сумма НДС к уплате определяется по начислению.

Тем самым исключаются первые два из перечисленных выше недостатков регулировки налоговой базы с помощью предоплаты. Однако остается третий – требования к реальности сделки. То есть реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги должны существовать в действительности, иначе высока вероятность, что налоговики признают сделку фиктивной и доначислят налоги.

Кроме того, данный способ чреват изменением налоговой базы сторон по налогу на прибыль. У покупателя (заказчика, клиента) возникают налоговые расходы, а у поставщика (подрядчика, исполнителя) – доходы. Это может быть нежелательным побочным эффектом, если, к примеру, обе компании убыточны.

Популярно на практике дружественное регулирование налоговых обязательств по НДС с помощью оказания услуг. Плюс здесь в том, что в отличие от товара услуги не имеют материального выражения. Но риск здесь тот же – это реальность сделки.

Зачастую группы компаний создают постоянно действующий механизм корректировки налоговой базы. Удобен для этой цели договор аренды. Дело в том, что обычаи делового оборота допускают на какое-то время освобождать арендатора от внесения платы (арендные каникулы).

Что позволяет не перераспределять налоговую базу дружественных компаний в тех периодах, когда в этом нет необходимости. Кроме того, договор аренды допускает переменный размер арендной ставки.

Согласно пункту 2 статьи 614 ГК РФ, арендная плата может предусматриваться, в частности, в виде установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов. Что позволяет гибко регулировать обязательства сторон по НДС.

Удобны для организации постоянно действующего механизма регулировки НДС и отношения между реальными поставщиком и покупателем. Регулировку в этом случае на практике осуществляют ретроскидки и ретронадбавки. Скидка – это стимулирующая выплата, которую предоставляет поставщик покупателю.

Надбавка, напротив, разновидность финансовой санкции за неисполнение покупателем каких-либо договорных обязательств.

И скидка, и надбавка однозначно влияют на цену предыдущих поставок, следовательно, обеим сторонам сделки необходимо скорректировать свои налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль.

Так, если НДС к возмещению возник у поставщика, он вполне может договориться с дружественным покупателем о ретронадбавке. С тем, чтобы увеличить свои начисления по данному налогу, а партнер при этом увеличит сумму вычетов.

На практике условие о ретронадбавке либо изначально включается в договор, либо оформляется допсоглашением. Если же проблемы с возмещением у покупателя, дружественный поставщик может предоставить ему ретроскидку.

Тем самым сумма вычетов по НДС за налоговый период у покупателя снизится. У поставщика же снизится сумма начислений.

При всех плюсах консолидации налоговой базы по НДС группы компаний стоит обратить внимание на финансовую сторону последствий.

Несмотря на то что в совокупности холдинг не несет никаких потерь от того, что одна из компаний не получает возмещения НДС из бюджета, а другая в той же сумме уменьшает свои платежи туда, конкретные юрлица лишаются оборотных средств в пользу дружественной компании.

В результате группе приходится решать вопрос о безналоговом рефинансировании сэкономленных средств в компанию, которая не получила возмещение.

В случае прямой аффилированности участников это может быть безвозмездная передача денежных средств (п. 3.4 и 11 ст. 251 НК РФ) или дополнительный вклад в уставный капитал (п. 3 ст. 251 НК РФ). Формально независимым компаниям приходится решать этот вопрос, например, при помощи займов (п. 10 ст. 251 НК РФ).

Закупочная компания, решая проблемы, создает новые

Учитывая, что углубленная камеральная проверка по возмещению НДС прежде всего связана с проверкой добросовестности поставщиков, для компании, возмещающей налог из бюджета, разумно свести количество этих поставщиков к минимуму.

Возможно даже к одной компании, которая будет осуществлять все необходимые закупки и перепродавать полученные товары с небольшой наценкой. Плюсы такой организации в том, что в ходе камеральной проверки представляются документы только по одному договору.

При этом есть стопроцентная гарантия, что поставщик – добросовестный налогоплательщик, сдающий отчетность.

Однако решив одни проблемы, важно не создать другие. Дело в том, что, борясь с недобросовестными налогоплательщиками, налоговики с большим подозрением относятся к компаниям, которые настаивают на возврате из бюджета денежных средств, при этом все их счета-фактуры по вычетам получены от одной и той же, вероятно, дружественной компании.

Заявительный порядок возмещения дорог и опасен

С 2010 года компании могут возмещать НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ), в заявительном порядке. Это частично решает проблему отвлечения оборотных средств (исходя из норм закона, деньги можно получить уже через 10 рабочих дней после подачи заявления), однако не избавляет компанию от углубленной камеральной проверки декларации.

Для того чтобы возместить НДС в заявительном порядке, обычная организация, которая не платит миллиарды рублей в бюджет, должна приложить к своему заявлению банковскую гарантию на полную сумму возмещаемого налога (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Принимаются гарантии только от банков, включенных Минфином России в соответствующий перечень (http://www.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/bankwarranty/index.php?id4=19700).

Естественно, услуги банка небесплатны, поэтому речь и идет лишь о частичном решении проблемы отвлечения оборотных средств.

После получения заявления у налоговиков будет пять рабочих дней на принятие решения. Если оно положительное, то компания может получить деньги, только если у нее нет долгов перед бюджетом (п. 9 ст. 176.1 НК РФ). В противном случае производится зачет налогов.

Еще пять рабочих дней с момента принятия решения дается на перечисление денег. Если средства не будут перечислены налогоплательщику на 11-й рабочий день с момента подачи заявления, то с 12-го ему выплачиваются проценты исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 176.

1 НК РФ).

Казалось бы, в заявительном порядке возмещения НДС одни плюсы. Однако это не так. Помимо достаточно недешевой банковской гарантии возможны и иные финансовые потери.

Во-первых, если в результате камеральной проверки налоговики не подтвердят право на возмещение НДС, компания должна вернуть деньги в пятидневный срок после получения требования.

А также уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

И если стоимость банковской гарантии можно учесть в налоговых затратах на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ, то сумму процентов учесть не получится (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Поэтому ускоренный порядок возмещения НДС подходит далеко не всем компаниям. Для налогоплательщиков, чьи декларации налоговики обычно проверяют длительное время, оплата банковской гарантии может съесть всю выгоду от возмещения НДС. Кроме того, дамокловым мечом висит возможность применения санкций в виде двойных процентов рефинансирования.

Компании предпочитают безопасность ускорению

Несмотря на то что описанные выше способы действительно могут ускорить возмещение НДС, на практике многие компании предпочитают не рисковать, а отложить излишек вычетов на более поздний срок. То есть вместо ускорения, напротив, замедлить возмещение, но получить гарантии от углубленной камеральной проверки.

Дело в том, что право на применение вычетов не ограничено рамками конкретного налогового периода, Налоговый кодекс требует лишь уложиться в три года после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (п.

2 ст. 173 НК РФ). Кроме того, как справедливо указывают суды, вычет НДС в более позднем периоде не влечет за собой недоплату НДС в бюджет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.05.10 № А27-14786/2009).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3383

Возмещение НДС из бюджета

Ускоренный порядок возмещения НДС – ускоренные проблемы

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается – при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

  • Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
  • Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры.

Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя.

Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

  • При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
  • Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
  • Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев.

Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту.

Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как можно возместить налог быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета – весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

  • Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
  • Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант – соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
  • Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

Вывод

Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Источник:https://uchet.pro/blog/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e1f7fcd2b61691292e5bb6e/vozmescenie-nds-iz-biudjeta-5e791004b9faf4785da3cde3

Все о ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: